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昆山代理記賬會計注意啦:5月稅務新規!4月清查合同發票關注的26個問題!

作者:www.rohaoo.live 來源:www.rohaoo.live 日期:2018/4/12 17:46:48 人氣:1940

5月1日后,17%、11%稅率下調!

對于稅率變更引發的工作量表示很心疼!


4月當務之急,一定要梳理公司合同、發票等,以免稅率調整給企業帶來不必要的損失和麻煩,這也是財務人員展現能力、創造價值的時候!

增值稅稅率大調,所有會計人必須清楚!




增值稅稅率調整已有明確文件通知:5月1日起,增值稅三檔稅率為16% 、10%、 6%。


對于此次稅改,給你們帶來解讀~


一、3月-5月期間的采購合同、銷合同要考慮稅率下降影響,合同是否要等于5月1日之后再簽訂,還是簽訂合同時就要考慮稅率影響,采購單價要考慮降價,財務人員必需梳理企業的長期合同。


二、統一增值稅小規模納稅人標準,由50萬元和80萬元上調至500萬元,這個政策給企業帶來極大利好,可以轉回成為小規模納稅人。但同時要考慮一個問題 ,如果你的客戶都是一般納稅人,你轉成小規模納稅人,開不出一般納稅人增值稅專用發票,得不償失。


三、如果我們是在5月1日之后收到以前合同發票,是否可以抵扣,如果以5月1日為分界點,企業盡量在5月1日之前簽合同,把所有的進項發票先開出來認證,以免對后續工作中產生不必要的麻煩。對一些長期合同,比較大的合同,已執行的部分,如裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還,稅務給予明確規定 。


4月清查合同發票,關注26個問題


1. 銷售方特意等到五一才開發票,怎么處理?

這要看自己供應鏈議價能力,我們可以推遲付款,銷售方也會考慮資金問題 。


2. 簡易征收和小規模哪個更具優勢?

這要具體問題具體分析,如果一般納稅人,選擇簡易計稅,不能享受增值稅季度9萬元優惠,小規模納稅人可以。


3. 政策規定是在一定時期內可以將一般納稅人改為小規模納稅人,這個一定時期如何理解?該制度是一直存在還是僅僅存在于5月1日之后的一定時間段?

是的,要關注稅務局最新通知,等待最新政策中。


4. 稅率變了,進項稅額要4月全認證完嗎?

最好是把收到的發票全部認證,后續就算能退,手續也比較繁鎖。


5. 轉為小規模,但有固定資產,40%的留抵,怎么處理?

按原則上是不能再進行抵扣,一旦轉化為小規模納稅人,只能轉入成本。


6. 都是什么行業減稅率?還是所有的企業都可以減少稅率?

生產、銷售商品和貨物的企業減按16%,交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,服務行業不變,還是6%。


7. 商業批發企業和工業企業現在調整為500萬元,可以轉為一般納稅人,如果對方沒有達到500萬元,那他就不能給我開專票,作為購買方那不就虧了嗎?

對方可以代開3%的專票,不能開17%的專票,作為購買方確實是不劃算。


8. 增值稅稅負降低了,利潤相應增加了,企業所得稅稅率25%,企業真的有利嗎? 

增值稅是價外稅,不影響利潤,影響現金流。


9. 小規模納稅人銷售額增加,對小規模納稅人有什么影響? 或是有什么好處?

對于小規模納稅人的好處是,可以繼續使用低稅率發票3%或5%,賬務處理比較簡單,年度銷售額在500萬元以下,還可以成為小規模納稅人。


10. 5月1日以后開紅字增值稅專用發票有什么影響?

開紅字發票,稅率在開票系統應該是開不出來,最后只能退稅。


11. 請問小規模納稅人,公司賬戶收錢了,然后又轉入法人私人賬戶了,老板給他家人用了,有沒有什么風險?

做為股東借款,如果股東一年之內沒有還給公司,法人按20%交人個所得稅。


12. 農機設備原來沒抵完的進項稅可以退回嗎?

最好在4月底前認證,是否能退,還得看合同日期,以及發票開具日期。


13. 如果根據合同的約定,開票時間在發貨時,發貨在5月之后,難道要在這個政策執行之前,不管對方是否要求全部開?

依據新的政策,企業要把新簽合同管理好,可以簽16%或10%稅率的合同。


14. 房地產老項目5%的怎么辦?

斷續執行簡易征收,按5%交增值稅,不影響。


15. 新政策實施后17%稅率的專票有抵扣期限嗎?

要等待稅務局最新通知,企業做好進項發票梳理工作,哪些發票在5月1日之前能收到,進行認證。


16. 稅率變動對購銷雙方是有利還是不利?

對購銷雙方都有利,少付一個點的增值稅稅額。


17. 糧油也調減為10%?

是的,初級農產品稅率11%調整到10%。


18. 有人說五月份實施,有可能嗎?

已經公布的會通知。


19. 工業、商業企業的小規模納稅人的標準調高到500萬元,是否意味著一般納稅人的進項抵扣會減少?還是會實行更廣泛的小規模納稅人自開3%稅率專票?

不會減少,如果我是購買方會考慮和一般納稅人合作,如果轉成小規模,會減少訂單或尋找新的合作伙伴,對于一般納稅人,要考慮自己的客戶需求,不能隨便轉小規模納稅人。


20.  5月1日前簽的合同,等到5月1日去開票就是按10%嗎?

要看合同執行時間,如果是5月1日之后執行的,且合同當時也是按10%簽的合同,可以開10%的發票。


21. 是17%的都變成16%嗎?批發貿易會調整嗎?

批發貿易也包括在內,稅率也是16%。


22. 那5月1日開始開具處理2009年1月1日后購進的舊設備,稅率會是多少?

這要看設備當時增值稅是否抵扣,如果已抵扣,且是一般納稅人企業,按16%開專票,如果2009年1月1日購進時取的是普通發票,按3%簡按2%征收。


23. 現在想問對于購銷雙方都有什么影響?能詳細說說嘛?建筑的總包合同呢?租賃老項目5%的呢?

老項目沒有影響,按簡易計稅,新項目,長期合同,應考慮是補簽協議,作為增值稅率變更,合同金額減少1個點。


24. 請問,房地產企業的企業所得稅,現在是核定征收,國地稅合并以后,必須是查賬征收嗎?

會的,要查賬征收,所以要把賬理清楚。


25. 超過50 萬元被稅務局通知變為一般納稅人,還沒去變,還需要做什么?是不是不用管?直接還是小規模?

要與稅務局溝通,看是否可以現在不予辦理。


26. 農產品深加工的稅率是多少?

5月1日之后也為16%。


27. 我們企業是做不動產租賃的,會調嗎?

會調成10%的稅率。


28. 房地產、有形動產租賃稅率調整嗎?

房地產調整成為10%,有形動產調整為16%。


對照最新稅率表,不符合不報銷


增值稅稅率/征收率/扣除率表

(2018年5月1日后)

 0 1  增值稅適用稅率表

序號

稅目

增值稅稅率

1

陸路運輸服務

10%

2

水路運輸服務

10%

3

航空運輸服務

10%

4

管道運輸服務

10%

5

郵政普遍服務

10%

6

郵政特殊服務

10%

7

其他郵政服務

10%

8

基礎電信服務

10%

9

增值電信服務

6%

10

工程服務

10%

11

安裝服務

10%

12

修繕服務

10%

13

裝飾服務

10%

14

其他建筑服務

10%

15

貸款服務

6%

16

直接收費金融服務

6%

17

保險服務

6%

18

金融商品轉讓

6%

19

研發和技術服務

6%

20

信息技術服務

6%

21

文化創意服務

6%

22

物流輔助服務

6%

23

有形動產租賃服務

16%

24

不動產租賃服務

10%

25

鑒證咨詢服務

6%

26

廣播影視服務

6%

27

商務輔助服務

6%

28

其他現代服務

6%

29

文化體育服務

6%

30

教育醫療服務

6%

31

旅游娛樂服務

6%

32

餐飲住宿服務

6%

33

居民日常服務

6%

34

其他生活服務

6%

35

銷售無形資產

6%

36

轉讓土地使用權

10%

37

銷售不動產

10%

38

在境內載運旅客或者貨物出境

0%

39

在境外載運旅客或者貨物入境

0%

40

在境外載運旅客或者貨物

0%

41

航天運輸服務

0%

42

向境外單位提供的完全在境外消費的研發服務

0%

43

向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務

0%

44

向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務

0%

45

向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節目(作品)的制作和發行服務

0%

46

向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務

0%

47

向境外單位提供的完全在境外消費的電路設計及測試服務

0%

48

向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統服務

0%

49

向境外單位提供的完全在境外消費的業務流程管理服務

0%

50

向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業務

0%

51

向境外單位提供的完全在境外消費的轉讓技術

0%

52

財政部和國家稅務總局規定的其他服務

0%

53

銷售或者進口貨物

16%

54

糧食、食用植物油

10%

55

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

10%

56

圖書、報紙、雜志

10%

57

飼料、化肥、農藥、農機、農膜

10%

58

農產品

10%

59

音像制品

10%

60

電子出版物

10%

61

二甲醚

10%

62

國務院規定的其他貨物

10%

63

加工、修理修配勞務

16%

64

出口貨物

0%


 0 2  增值稅適用征收表


序號

稅目

增值稅征收率

1

陸路運輸服務

3%

2

水路運輸服務

3%

3

航空運輸服務

3%

4

管道運輸服務

3%

5

郵政普遍服務

3%

6

郵政特殊服務

3%

7

其他郵政服務

3%

8

基礎電信服務

3%

9

增值電信服務

3%

10

工程服務

3%

11

安裝服務

3%

12

修繕服務

3%

13

裝飾服務

3%

14

其他建筑服務

3%

15

貸款服務

3%

16

直接收費金融服務

3%

17

保險服務

3%

18

金融商品轉讓

3%

19

研發和技術服務

3%

20

信息技術服務

3%

21

文化創意服務

3%

22

物流輔助服務

3%

23

有形動產租賃服務

3%

24

不動產租賃服務

5%

25

鑒證咨詢服務

3%

26

廣播影視服務

3%

27

商務輔助服務

3%

28

其他現代服務

3%

29

文化體育服務

3%

30

教育醫療服務

3%

31

旅游娛樂服務

3%

32

餐飲住宿服務

3%

33

居民日常服務

3%

34

其他生活服務

3%

35

銷售無形資產

3%

36

轉讓土地使用權

3%

37

銷售不動產

5%

38

銷售    貨物

3%

39

糧食、食用植物油

3%

40

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

3%

41

圖書、報紙、雜志

3%

42

飼料、化肥、農藥、農機、農膜

3%

43

農產品

3%

44

音像制品

3%

45

電子出版物

3%

46

二甲醚

3%

47

國務院規定的其他貨物

3%

48

加工、修理修配勞務

3%

49

一般納稅人提供建筑服務選擇適用簡易計稅辦法

3%

50

小規模納稅人轉讓其取得的不動產

5%

51

個人轉讓其購買的住房

5%

52

房地產開發企業中的一般納稅人,銷售自行開發的房地產老項目,選擇適用簡易計稅方法的

5%

53

房地產開發企業中的小規模納稅人,銷售自行開發的房地產項目

5%

54

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產,選擇適用簡易計稅方法的

5%

55

單位和個體工商戶出租不動產(個體工商戶出租住房減按1.5%計算應納稅額)

5%

56

其他個人出租不動產(出租住房減按1.5%計算應納稅額)

5%

57

一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得的不動產,選擇適用簡易計稅方法計稅的

5%


 0 3  增值稅適用扣除率表


序號

稅目

增值稅扣除率

1

購進農產品(除以下第二項外)

10%的扣除率計算進項稅額

2

購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品

12%的扣除率計算進項稅額



如何記憶?

16%,納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物。

看似比較散亂,但是從記憶角度,我們可以找一些規律。


16%的稅率基本都是和貨物相關的,比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。所以,我們可以這樣來記憶,但凡貨物相關的一些行為,除特殊情況外,都使用16%的稅率。


特殊情況要例外


1、涉及貨物的這種特殊行為,那就是出口,稅率0%。

2、這類23類特殊貨物銷售或進口行為,稅率10%。


糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

10%,納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,銷售或者進口23類貨物,稅率為10%


10%的稅率,基本就是正列舉了,只要記住這些就行。10%的稅率主要和貨物沒有太大關系,基本都是涉及銷售服務、不動產的。


當然,不是所有的服務都是10%稅率。


1、有形動產的租賃服務,它適用16%;

2、除了10%正列舉的服務和有形動產的租賃服務的其他服務,適用6%;

3、境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產,稅率為0%。


10%也不是完全不涉及貨物、無形資產,我們23類的貨物銷售或進口行為,就適用10%的稅率。


轉讓土地使用權就適用10%稅率

那么剩下的6%、0%,其實就很好記憶了,kavin已在前面都說了。


6%主要就是適用于銷售服務、銷售無形資產的。


除了10%正列舉的服務,還有動產的租賃服務是16%,其他服務適用6%。比如增值電信服務,金融服務,租賃服務以外的現代服務,生活服務。


除了轉讓土地使用權,其他銷售無形資產適用6%。


0%,主要就是納稅人出口貨物,境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產。


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