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昆山會計代賬:【再次曝光】稅務稽查重點監控指標!以下情形抓緊自查(內含預警值),否則...

作者: 來源:www.rohaoo.live 日期:2017/10/18 9:48:57 人氣:1959

“金稅三期”監控下 企業報表異常指標已成為稅務稽查的導火線,小編為大家整理出11項異常指標,上期給大家展現了前5項,本期給大家展現剩下6項,請大家核對自查。




                                         

         納稅人期末存貨與當期累計收入差異幅度異常

1、計算公式:指標值=(期末存貨-當期累計收入)/當期累計收入。

2、問題指向:正常生產經營的納稅人期末存貨額與當期累計收入對比異常,可能存在庫存商品不真實,銷售貨物后未結轉收入等問題。

3、預警值:50%

4、檢查重點:檢查"庫存商品"科目,并結合預收、應收賬款及其他應付款等科目進行分析,如果"庫存商品"科目余額大于"預收賬款"、"應收帳款"貸方余額、"應付賬款"借方且長期掛賬,可能存在少計收入問題。實地檢查納稅人的存貨是否真實,與原始憑證、賬載數據是否一致。

預收賬款占銷售收入20%以上

1、計算公式:評估期預收賬款余額/評估期全部銷售收入。

2、問題指向:預收賬款比例偏大,可能存在未及時確認銷售收入行為。

3、預警值:20%

4、檢查重點:檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。否存在未及時確認銷售收入的情況。


納稅人主營業務收入成本率異常

1、計算公式:指標值=(收入成本率-全市行業收入成本率)/全市行業收入成本率;收入成本率=主營業務成本/主營業務收入。

2、問題指向:主營業務收入成本率明顯高于同行業平均水平的,應判斷為異常,需查明納稅人有無多轉成本或虛增成本。

3、預警值:工業企業-20%--20%,商業企業-10%--10%

4、檢查重點:檢查企業原材料的價格是否上漲,企業是否有新增設備、或設備出現重大變故以致影響產量等。檢查企業原材料結轉方法是否發生改變,產成品與在產品之間的成本分配是否合理,是否將在建工程成本擠入生產成本等問題。

納稅人主營業務收入費用率異常

1、計算公式:指標值=(主營業務收入費用率-全市平均主營業務收入費用率)/全市平均主營業務收入費用率*100;主營業務收入費用率=本期期間費用/本期主營業務收入。

2、問題指向:主營業務收入費用率明顯高于行業平均水平的,應判斷為異常,需要查明納稅人有無多提、多攤相關費用,有無將資本性支出一次性在當期列支。

3、預警值:10%

4、檢查重點:檢查"應付賬款"、"預收賬款"和"其他應付賬款"等科目的期初期末數進行分析;根據材料確認企業銷售時間及開具發票的時間,檢查納稅人營業費用、財務費用、管理費用的增長情況;檢查企業采購的渠道及履約方式,是否存在返利而未沖減進行稅額;分析企業短期借款、長期借款的期初、期末數據。

存貨周轉率與銷售收入變動率彈性系數異常

1、計算公式:指標值=存貨周轉變動率/÷銷售收入變動率;存貨周轉變動率=本期存貨周轉率÷上期存貨周轉率-1;銷售收入變動率=本期銷售收入÷上期銷售收入-1;存貨周轉率=銷售成本÷存貨平均余額;存貨平均余額=(存貨期初數+存貨期末數)÷2。

2、問題指向:正常情況下兩者應基本同步增長,彈性系數應接近1。

(1)當彈性系數大于1,且兩者相差較大,兩者都為正時,可能存在企業少報或瞞報收入問題;二者都為負時,無問題。

(2)彈性系數小于1,二者都為正時,無問題;二者都為負時,可能存在上述問題。

(3)當彈性系數為負數,前者為正后者為負時,可能存在上述問題;后者為正前者為負時,無問題。


銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數異常

1、計算公式:指標值=銷售額變動率/應納稅額變動率;銷售額變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額;應納稅額變動率=(本期應納稅額-上期應納稅額)/上期應納稅額。

2、問題指向:判斷企業是否存在實現銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題。正常情況下兩者應基本同步增長,彈性系數應接近1。

3、預警值:1

4、檢查重點:檢查企業的主要經營范圍,經營方式及征管范圍界定情況,以及是否兼營不同稅率的應稅貨物;查閱倉庫貨物收發登記簿;審核企業明細分類賬簿,重點核實應收、應付、預付賬款及"在建工程"等明細帳;審核進項稅額抵扣憑證、檢查有無將購進的不符合抵扣標準的固定資產、非應稅項目、免稅項目進行稅額申報抵扣的情況。


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